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劳务派遣、人力资源服务、劳务外包,别再傻傻分不清楚!

作者:admin 时间:2020-08-14

区别

1.劳务派遣,派的是“人”,由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同;

2.劳务外包,包的是“活儿”,当然也包了“人”,劳务外包既可以外包给个人,也可以外包给机构;
3.人力资源外包,包的是“人力资源部门职能”。
案例1

1

 
 
 

我公司没有保安,找保安公司派来了10个保安,按月支付保安公司费用。

以上属于劳务派遣。
 
 
 
案例2

1

 
 
 

我公司要搬家,找了一家搬家公司来搬,支付了搬家公司1万元费用。

以上属于劳务外包。
 
 
 
案例3

1

 
 
 

我公司由于刚刚成立,没有财务部门和人力资源部门,因此请了一家公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工。

以上属于人力资源外包。
 
 
 
 

开票税目方面区别

(一)劳务派遣

现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务
(二)人力资源外包
现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务——人力资源外包服务
(三)劳务外包
税目由所提供的服务性质来决定。比如:
1.提供建筑劳务外包:建筑服务;
2.提供保洁劳务外包:生活服务;
3.提供运输劳务外包:运输服务;
4.提供餐饮服务外包:餐饮服务。
 

劳务派遣税收政策

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定:

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。
 

人力资源外包服务税收政策

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第一款规定(原文):

纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

 

劳务派遣及人力资源外包差额扣除规定梳理~(福建税务)

一、销售额的确定

 
 

增值税一般纳税人:

  ▲劳务派遣纳税人可选择:

  1. 按照一般计税方法计算缴纳增值税,以取得的全部价款和价外费用为销售额。

  2. 按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,适用差额纳税,以【全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金】为销售额。

  ▲人力资源外包纳税人:

  销售额为取得的全部价款和价外费用,不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

  (注:即如有收取代为发放的工资和代缴的社保、公积金,则均可差额扣除。)

 
 

增值税小规模纳税人:

  ▲劳务派遣纳税人可选择:

  1. 按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税,以取得的全部价款和价外费用为销售额。

  2.按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,适用差额纳税,以【全部价款和价外费用 - 代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金】为销售额。

  ▲人力资源外包纳税人:

  销售额为取得的全部价款和价外费用,不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

  (注:即如有收取代为发放的工资和代缴的社保、公积金,则均可差额扣除。)

二、计税方法的选择

 
 

增值税一般纳税人:

  ▲劳务派遣纳税人可选择:

  1.一般计税方法,不可差额计税。(适用税率6%)

  2.简易计税方法,可差额计税。(适用征收率5%)

  ▲人力资源外包纳税人:

  1.一般计税方法,可差额计税。(适用税率6%)

  2.简易计税方法,可差额计税。(适用征收率5%)

 
 

增值税小规模纳税人:

  ▲劳务派遣纳税人可选择:

  1.不差额计税。(适用征收率3%)

  2.差额计税。(适用征收率5%)

  ▲人力资源外包纳税人:

  差额计税,适用征收率为3%。

三、一般纳税人选择差额计税方法发票开具方式

▲劳务派遣纳税人建议选择:

  文件规定:选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

 
 

  例:A企业为B单位提供劳务派遣服务,收取劳务派遣服务费5000元及代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金15000元,共计20000元(以上均为不含税金额)。

 

  1.全额开具普通发票。即开具金额为20000元,征收率为5%,税额为1000元的普通发票。

  2.分别开具增值税专用发票及普通发票。即开具金额为5000元,征收率为5%,税额为250元的增值税专用发票;同时开具金额为15000元,征收率为5%,税额为750元的普通发票。

  3.通过差额征税模块开具增值税专用发票。即开具金额为20000元,征收率为*号,税额为250元,备注栏体现“差额征税”字样的增值税专用发票。(使用该种开票方式的纳税人无法通过网上申报校验,需要到税务机关前台窗口申报,不建议选择。)

  ▲人力资源外包纳税人建议选择:

  文件规定:向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

 

  选择一般计税方法纳税人票面应选择其适用税率6%(简易计税征收率为5%),发票开具方式与劳务派遣纳税人相同。

四、文件依据:

1

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 》(财税〔2016〕47号)

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